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“成本管控”主題月第二彈：增值稅發(fā)票的"學(xué)問(wèn)"
為進(jìn)一步增加公司員工財(cái)務(wù)知識(shí)，正確開(kāi)具和使用發(fā)票，減輕公司稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，降低公司支出成本。 8月9日，公司組織開(kāi)展“增值稅發(fā)票如何變現(xiàn)？”培訓(xùn)講座。
本次培訓(xùn)主要介紹了開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的作用以及在接收增值稅專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)該注意的事項(xiàng)。通過(guò)理論結(jié)合公司實(shí)際案例的方式，通俗易懂的介紹增值稅專(zhuān)用發(fā)票的相關(guān)內(nèi)容，并就平時(shí)工作中遇到的常見(jiàn)問(wèn)題進(jìn)行答疑解惑。
前不久，國(guó)家稅務(wù)總局編寫(xiě)了《增值稅發(fā)票開(kāi)具指南》，對(duì)增值稅發(fā)票的種類(lèi)、開(kāi)具基本規(guī)定以及部分特殊規(guī)定都有詳細(xì)的說(shuō)明。增值稅發(fā)票“學(xué)問(wèn)”那么多，你對(duì)增值稅發(fā)票的相關(guān)常識(shí)都了解嗎？沒(méi)到場(chǎng)參加培訓(xùn)的小伙伴不用失落~下面博環(huán)君帶你了解增值稅發(fā)票那些事兒。
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增值稅專(zhuān)用發(fā)票與普通發(fā)票有什么區(qū)別？
針對(duì)這一疑問(wèn)，山東省煙臺(tái)市芝罘國(guó)稅局稅政科科長(zhǎng)孫杰進(jìn)行了總結(jié)：“專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票的不同之處主要有兩點(diǎn)：一是開(kāi)票主體不同。增值稅專(zhuān)用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人和部分試點(diǎn)小規(guī)模納稅人領(lǐng)購(gòu)使用；其他小規(guī)模納稅人需要使用的，只能通過(guò)當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)。增值稅普通發(fā)票則可以由從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并辦理了稅務(wù)登記的各類(lèi)納稅人領(lǐng)購(gòu)使用。二是稅款是否允許抵扣。增值稅專(zhuān)用發(fā)票不僅是購(gòu)銷(xiāo)雙方收付款的憑證，而且是增值稅一般納稅人購(gòu)買(mǎi)方的抵扣憑證。而增值稅普通發(fā)票除稅法規(guī)定的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目外都不能抵扣。
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開(kāi)具發(fā)票有什么要求嗎？
單位和個(gè)人在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開(kāi)，填寫(xiě)項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致。
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納入增值稅小規(guī)模納稅人自開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)的小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以自開(kāi)嗎？
納入增值稅小規(guī)模納稅人自開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)的小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。
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出差住宿該開(kāi)哪種發(fā)票，是增值稅普通發(fā)票還是增值稅專(zhuān)用發(fā)票？
增值稅發(fā)票分為增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票兩種，兩者的根本區(qū)別在于前者可以進(jìn)行稅款抵扣，后者不可以。如果是小規(guī)模納稅人的企業(yè)員工出差住酒店，可以選擇開(kāi)增值稅普通發(fā)票，回單位進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)；如果是增值稅一般納稅人的企業(yè)員工出差住酒店，應(yīng)向酒店索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
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聯(lián)系地址、電話(huà)及開(kāi)戶(hù)行是否要填？
現(xiàn)行法規(guī)僅對(duì)納稅人索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，須向銷(xiāo)售方提供地址電話(huà)、開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)信息，普通發(fā)票上是否填寫(xiě)聯(lián)系地址與電話(huà)，目前未作強(qiáng)制要求。
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哪些行業(yè)的小規(guī)模納稅人可以自開(kāi)專(zhuān)票？
目前，月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)元（或季銷(xiāo)售額超過(guò)9萬(wàn)元）的住宿、建筑業(yè)、簽證咨詢(xún)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)。
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增值稅專(zhuān)用發(fā)票丟失了，怎么辦？
納稅人丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，按以下方法處理：
一般納稅人丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椋绻麃G失前未認(rèn)證的，可使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，增值稅專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>
一般納稅人丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>
一般納稅人丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)買(mǎi)方可憑銷(xiāo)售方提供的相應(yīng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單》或《丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單》（以下統(tǒng)稱(chēng)《證明單》），作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買(mǎi)方憑銷(xiāo)售方提供的相應(yīng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。增值稅專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/p>
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